ابلاغ آیین نامه های اجرایی موضوع تبصره های۲ مواد ۲۶ و۳۴ اصلاحی مصوب ۳۱-۴-۱۳۹۴ قانون مالیاتهای مستقیم و فرم های مربوط به مالیات برارث
به پيوست آيين نامه هاي اجرايي مواد 26 و 34 اصلاحي مصوب 31-4-1394 قانون مالياتهاي مستقيم موضوع تصويب نامه هاي شماره 3862/ت 52804 هــ و 3869/ت 52885 هــ مورخ 21-1-1395 هيأت محترم وزيران به همراه فرم هاي پيوست به شرح ذيل جهت اجراء ابلاغ ميگردد.1- فرم اظهارنامه ماليات بر ارث موضوع ماده (26) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم.
2- کاربرگ (فرم) ارزيابي اموال و دارايي و ديون محقق، واجبات مالي و عبادي و هزينه کفن و دفن متوفي موضوع ماده (26) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم.
3- فرم گواهي بلامانع بودن ثبت، انتقال يا پرداخت يا تحويل اموال و دارايي غير مشمول متوفي موضوع بند (ج) ماده (26) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم.
4- فرم درخواست گواهي پرداخت ماليات بر ارث موضوع ماده (34) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم درخصوص:
1-4- ماترک رديف 1 ماده 17 اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم؛
2-4- ماترک رديف 2 ماده 17 اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم؛
3-4- ماترک رديف 3 ماده 17 اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم؛
4-4- ماترک رديف 4 ماده 17 اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم؛
5-4- ماترک رديف 5 ماده 17 اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم؛
6-4- ماترک رديف 6 ماده 17 اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم.
5- کاربرگ (فرم) نتيجه رسيدگي به درخواست گواهي پرداخت ماليات بر ارث موضوع ماده (34) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم.
6- فرم گواهي پرداخت ماليات بر ارث موضوع ماده (34) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم
الف- به منظور رسيدگي به ماليات بر ارث متوفيان 1/1/1395 به بعد در هر اداره امور مالياتي، نسبت به ايجاد واحد مالياتي جداگانه اي اقدام گردد. در مورد متوفيان قبل از 1/1/1395 کماکان واحدهاي مالياتي ارث قبلي مطابق مقررات مربوط اقدام خواهند نمود.
ب- پس از دريافت اظهارنامه موضوع ماده (26) اصلاحي قانون يا درخواست گواهي موضوع ماده (34) اين قانون، واحد مالياتي يادشده، ضمن دريافت تصوير مدارک هويتي متوفي و وراث از جمله کارت ملي، شناسنامه، گواهي فوت، گواهي حصر وراثت و مستندات مصدق اموال و دارايي ها، ديون و بدهي متوفي نسبت به تشکيل پرونده مالياتي اقدام نمايد.
شايان ذکر است پس از پياده سازي سامانه دريافت اظهارنامه موضوع ماده (26) و فرم درخواست گواهي ماده 34 اصلاحي قانون ، تسليم اظهارنامه و فرم اخيرالذکر، منوط به ثبت نام متوفي و وراث در سامانه ثبت نام و اخذ کد رهگيري و شناسه مالياتي به منظور ارسال اظهارنامه و فرم درخواست گواهي الکترونيکي ماده 34 قانون اصلاحي مذکور خواهد بود.
بديهي است اطلاعات مربوط به پرونده متوفيان و وراثي که قبل از پياده سازي سامانه مزبور به صورت دستي تکميل شده است ، مي ئبايست پس از راه اندازي سامانه مورد بحث در سامانه ثبت و ضبط و براي متوفي و وراث شناسه مالياتي صادر گردد.
پ – تا راه اندازي سامانه يکپارچه مالياتي سازمان ، لازم است ادارات امور مالياتي به منظور هماهنگي امور نسبت به ثبت اظهارنامه موضوع ماده (26) يادشده در سامانه ثبت اظهارنامه ارث فعلي اقدام تا با هماهنگي دفتر اطلاعات مالياتي نسبت به ارسال کليه اظهارنامه هاي تسليمي به اداره امور مالياتي صلاحيتدار موضوع بند (ب) ماده (1) آيين نامه اجرايي ماده 26 اصلاحي قانون مورد اشاره،اقدام شود.
ت – با توجه به قسمت اخير بند (ت) ماده (1) آييننامه اجرايي ماده26 اصلاحي قانون فوق، اگر متوفي مقيم ايران نباشد اداره امور مالياتي صلاحيتدار براي رسيدگي به ماليات بر ارث، اداره کل امور مالياتي شميرانات مي باشد.
ج – در مواردي که براي يک پرونده( متوفي) چند اظهارنامه از طرف مؤدي در موعد مقرر قانوني تسليم شده باشد و يا مؤدي نسبت به تسليم اظهارنامه اصلاحي در موعد مقرر قانوني اقدام نموده باشد، اداره امور مالياتي صلاحيتدار، مکلف به رسيدگي و ارزيابي کليه اظهارنامه هاي مذکور با رعايت مقررات و ترتيبات مربوط مي باشد.
چ – مبناي ارزيابي اموال و دارايي ها براي تعيين مأخذ محاسبه ماليات با رعايت ماده (17) قانون تاريخ تنظيم گزارش ارزيابي اموال مي باشد و چنانچه مؤدي ظرف مدت ده (10) روز از تاريخ ابلاغ فرم نتيجه رسيدگي به درخواست گواهي موضوع ماده (34) اصلاحي قانون مزبورنسبت به پرداخت ماليات متعلق اقدام ننمايد، اداره امور مالياتي مکلف است گزارش ارزيابي يادشده را به روز رساني نمايد.
ح-با توجه به ماده (13) آييننامه اجرايي ماده34 اصلاحي قانون اعتراض مودي به ميزان ماليات مشخصه درصورت پرداخت ماليات قابل طرح در مراجع يادشده در ماده مذکور مي باشد.
خ – مقررات آيين نامه هاي صدرالذکر درخصوص متوفيان از 1-1-1395 به بعد بوده و براي متوفيان قبل از اين تاريخ، احکام قانوني قبل از اصلاحيه31-4-1394 از جمله مقررات مربوط تسليم اظهارنامه، رسيدگي و پرداخت ماليات ، صدور انواع گواهی هاي مربوط و… جاري مي باشد.
د – با توجه به حذف ماده (31) قانون، صدور گواهي حصر وراثت متوفيان از1-1-1395به بعد موکول به ارائه گواهي موضوع ماده فوق نبوده ودر خصوص متوفيان تاپايان سال 1394مطابق مقررات ماده اخيرالذکر اقدام خواهد شد.
سيد کامل تقوي نژاد
رييس کل سارمان امور مالياتي کشور
2- کاربرگ (فرم) ارزيابي اموال و دارايي و ديون محقق، واجبات مالي و عبادي و هزينه کفن و دفن متوفي موضوع ماده (26) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم.
3- فرم گواهي بلامانع بودن ثبت، انتقال يا پرداخت يا تحويل اموال و دارايي غير مشمول متوفي موضوع بند (ج) ماده (26) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم.
4- فرم درخواست گواهي پرداخت ماليات بر ارث موضوع ماده (34) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم درخصوص:
1-4- ماترک رديف 1 ماده 17 اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم؛
2-4- ماترک رديف 2 ماده 17 اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم؛
3-4- ماترک رديف 3 ماده 17 اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم؛
4-4- ماترک رديف 4 ماده 17 اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم؛
5-4- ماترک رديف 5 ماده 17 اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم؛
6-4- ماترک رديف 6 ماده 17 اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم.
5- کاربرگ (فرم) نتيجه رسيدگي به درخواست گواهي پرداخت ماليات بر ارث موضوع ماده (34) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم.
6- فرم گواهي پرداخت ماليات بر ارث موضوع ماده (34) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم
الف- به منظور رسيدگي به ماليات بر ارث متوفيان 1/1/1395 به بعد در هر اداره امور مالياتي، نسبت به ايجاد واحد مالياتي جداگانه اي اقدام گردد. در مورد متوفيان قبل از 1/1/1395 کماکان واحدهاي مالياتي ارث قبلي مطابق مقررات مربوط اقدام خواهند نمود.
ب- پس از دريافت اظهارنامه موضوع ماده (26) اصلاحي قانون يا درخواست گواهي موضوع ماده (34) اين قانون، واحد مالياتي يادشده، ضمن دريافت تصوير مدارک هويتي متوفي و وراث از جمله کارت ملي، شناسنامه، گواهي فوت، گواهي حصر وراثت و مستندات مصدق اموال و دارايي ها، ديون و بدهي متوفي نسبت به تشکيل پرونده مالياتي اقدام نمايد.
شايان ذکر است پس از پياده سازي سامانه دريافت اظهارنامه موضوع ماده (26) و فرم درخواست گواهي ماده 34 اصلاحي قانون ، تسليم اظهارنامه و فرم اخيرالذکر، منوط به ثبت نام متوفي و وراث در سامانه ثبت نام و اخذ کد رهگيري و شناسه مالياتي به منظور ارسال اظهارنامه و فرم درخواست گواهي الکترونيکي ماده 34 قانون اصلاحي مذکور خواهد بود.
بديهي است اطلاعات مربوط به پرونده متوفيان و وراثي که قبل از پياده سازي سامانه مزبور به صورت دستي تکميل شده است ، مي ئبايست پس از راه اندازي سامانه مورد بحث در سامانه ثبت و ضبط و براي متوفي و وراث شناسه مالياتي صادر گردد.
پ – تا راه اندازي سامانه يکپارچه مالياتي سازمان ، لازم است ادارات امور مالياتي به منظور هماهنگي امور نسبت به ثبت اظهارنامه موضوع ماده (26) يادشده در سامانه ثبت اظهارنامه ارث فعلي اقدام تا با هماهنگي دفتر اطلاعات مالياتي نسبت به ارسال کليه اظهارنامه هاي تسليمي به اداره امور مالياتي صلاحيتدار موضوع بند (ب) ماده (1) آيين نامه اجرايي ماده 26 اصلاحي قانون مورد اشاره،اقدام شود.
ت – با توجه به قسمت اخير بند (ت) ماده (1) آييننامه اجرايي ماده26 اصلاحي قانون فوق، اگر متوفي مقيم ايران نباشد اداره امور مالياتي صلاحيتدار براي رسيدگي به ماليات بر ارث، اداره کل امور مالياتي شميرانات مي باشد.
ج – در مواردي که براي يک پرونده( متوفي) چند اظهارنامه از طرف مؤدي در موعد مقرر قانوني تسليم شده باشد و يا مؤدي نسبت به تسليم اظهارنامه اصلاحي در موعد مقرر قانوني اقدام نموده باشد، اداره امور مالياتي صلاحيتدار، مکلف به رسيدگي و ارزيابي کليه اظهارنامه هاي مذکور با رعايت مقررات و ترتيبات مربوط مي باشد.
چ – مبناي ارزيابي اموال و دارايي ها براي تعيين مأخذ محاسبه ماليات با رعايت ماده (17) قانون تاريخ تنظيم گزارش ارزيابي اموال مي باشد و چنانچه مؤدي ظرف مدت ده (10) روز از تاريخ ابلاغ فرم نتيجه رسيدگي به درخواست گواهي موضوع ماده (34) اصلاحي قانون مزبورنسبت به پرداخت ماليات متعلق اقدام ننمايد، اداره امور مالياتي مکلف است گزارش ارزيابي يادشده را به روز رساني نمايد.
ح-با توجه به ماده (13) آييننامه اجرايي ماده34 اصلاحي قانون اعتراض مودي به ميزان ماليات مشخصه درصورت پرداخت ماليات قابل طرح در مراجع يادشده در ماده مذکور مي باشد.
خ – مقررات آيين نامه هاي صدرالذکر درخصوص متوفيان از 1-1-1395 به بعد بوده و براي متوفيان قبل از اين تاريخ، احکام قانوني قبل از اصلاحيه31-4-1394 از جمله مقررات مربوط تسليم اظهارنامه، رسيدگي و پرداخت ماليات ، صدور انواع گواهی هاي مربوط و… جاري مي باشد.
د – با توجه به حذف ماده (31) قانون، صدور گواهي حصر وراثت متوفيان از1-1-1395به بعد موکول به ارائه گواهي موضوع ماده فوق نبوده ودر خصوص متوفيان تاپايان سال 1394مطابق مقررات ماده اخيرالذکر اقدام خواهد شد.
سيد کامل تقوي نژاد
رييس کل سارمان امور مالياتي کشور