1

ـ «دستورالعمل چگونگی درج قیمت مصرف‌کننده کالا با لحاظ مالیات و عوارض ارزش افزوده توسط تولیدکنندگان، واردکنندگان، توزیع کنندگان و فروشندگان»

در راستای اجرای صحیح و بهینه قانون مالیات بر ارزش افزوده از سوی كلیه فعالان اقتصادی مشمول در زنجیره تأمین و توزیع كالا در كشور، به منظور كاهش فاصله قیمت تولید تا مصرف و حمایت از حقوق مصرفکنندگان و تولیدكنندگان رعایت موارد ذیل از سوی كلیه تولیدكنندگان، واردكنندگان، توزیع كنندگان و فروشندگان كالا الزامی است.
بر این اساس كلیه تولیدكنندگان و واردكنندگان كالا مكلف به محاسبه و تعیین قیمت مصرفکننده مطابق ضوابط قیمت‌گذاری سازمان حمایت مصرفکنندگان و تولیدكنندگان و همچنین مالیات و عوارض موضوع قانون مالیات بر ارزش افزوده به ترتیب مراحل ذیل و درج آن بر روی بسته‌بندی كالاها به صورت یكسان جهت توزیع در سراسر كشور می‌باشند.
مرحله اول: محاسبه قیمت درب كارخانه یا درب انبار واردكننده كه براساس ضوابط قیمت‌گذاری كالاهای تولید داخل یا كالاهای وارداتی توسط سازمان حمایت مصرفکنندگان و تولیدكنندگان تعیین می‌گردد.
مرحله دوم: محاسبه قیمت فروش توزیعکننده كه از مجموع اعمال ضریب سود پخش سراسری كالا و یا عمده فروشی (حسب نوع كالا و گستره توزیع) بر قیمت درب كارخانه یا درب انبار واردكننده به علاوه قیمت درب كارخانه یا درب انبار واردكننده تعیین می‌گردد.
مرحله سوم: محاسبه قیمت خرده‌فروشی كه از مجموع اعمال ضریب سود خرده‌فروشی كالا بر قیمت فروش توزیعکننده به علاوه قیمت فروش توزیع كننده تعیین می‌گردد.
مرحله چهارم: محاسبه قیمت مصرفکننده كالا كه از مجموع اعمال نرخ مالیات و عوارض ارزش افزوده بر قیمت خرده‌فروشی به علاوه قیمت خرده‌فروشی تعیین و بر روی بسته‌بندی درج می‌شود.
ضرایب سود پخش سراسری، عمده فروشی و خرده فروشی بر اساس طبقات كالاها توسط وزارت بازرگانی اعلام شده یا خواهد شد.
كلیه تولیدكنندگان و واردكنندگان كالا مكلف به صدور صورتحساب مطابق دستورالعمل صادره قبلی سازمان امور مالیاتی كشور می‌باشند. صورتحساب‌های صادره علاوه بر اطلاعات عمومی مورد نیاز، باید حاوی مبلغ فروش كالا و همچنین مالیات و عوارض متعلقه به آن با درج در ستون مخصوص و سایر الزامات مندرج در قانون حمایت از حقوق مصرف كنندگان و آیین نامه‌های اجرایی آن نیز باشد. بدیهی است هنگام تسویه حساب با سازمان امور مالیاتی كشور، مالیات و عوارض پرداختی در زمان واردات و یا تولید كالاها، به عنوان اعتبار مالیاتی تولیدكنندگان و واردكنندگان قابل محاسبه می‌باشد. همچنین سایر فعالان اقتصادی مشمول نظام مالیات بر ارزش افزوده، مطابق وظایف و تكالیف مقرر قانون ی مكلفند در قبال عرضه كالا به مصرفکننده یا حلقه بعدی چرخه توزیع كالا، اقدام به صدور صورتحساب مطابق مراحل مندرج در این دستورالعمل نموده و مالیات و عوارض متعلقه را در ستون مربوط درج و از خریداران وصول نموده و مطابق مقررات و دستورالعمل‌‌های صادره با سازمان امور مالیاتی كشور تسویه حساب نمایند، از این رو كلیه تولیدكنندگان و واردكنندگان مراقبت نمایند كه از درج هر نوع قیمت غیر واقعی روی كالاها خودداری شود.
واحدهای خرده‌فروشی مكلفند در صورتحساب‌های صادره (موضوع دستورالعمل سازمان امور مالیاتی در این خصوص) قیمت مصرف كننده كالا را در ستون مربوطه درج و از خریداران وصول نمایند. بدیهی است جمع مبلغ هر واحد كالا مندرج در صورتحساب‌ها به هیچ عنوان نمی‌بایست از جمع مبلغ مندرج بر روی بسته بندی كالا تجاوز نماید.
واحدهای خرده‌فروشی مكلف به عرضه كالاها به قیمت مصرف كننده می باشند و اعمال مجدد سه‌درصد به عنوان عوارض و مالیات بر ارزش افزوده بر قیمت مصرفکننده از سوی آنها تخلف گرانفروشی محسوب شده و با متخلفین مطابق قوانین موضوعه برخورد خواهد شد.
ضمناً كلیه واحدهای خرده‌فروشی كه تاكنون مشمول ثبت‌نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده نمی‌باشند، مكلفند هنگام خرید كالا، مالیات و عوارض مطالبه شده توسط فروشنده زنجیره قبل را پرداخت نمایند.
میزان تخفیفات اعطائی در هر مرحله از زنجیر تامین و توزیع كالا توسط فروشندگان و خریداران با رعایت مقررات مربوطه و اصول حسابداری باید در تعیین قیمت مرحله بعدی ملحوظ و در صورتحساب درج شود.
بدیهی است كلیه فعالان اقتصادی مشمول در زنجیره تامین و توزیع كالا مكلفند دفاتر، اسناد و مدارك مربوطه را حسب مورد با رعایت اصول و قوانین و ضوابط مربوط (موضوع ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم) نگهداری نمایند و نیز نسبت به ثبت فعالیت‌های شغلی خود و صدور صورتحساب مطابق دستورالعمل سازمان امور مالیاتی كشور اقدام نمایند. دفاتر و اسناد و مدارك مزبور در رسیدگی مالیات عملكرد فعالان اقتصادی ملاك عمل خواهد بود.
عدم رعایت ضوابط قیمت‌گذاری كالاهای تولید داخل یا وارداتی سازمان حمایت از مصرفکنندگان و تولیدكنندگان و همچنین عدم صدور صورتحساب طبق نمونه مورد نظر سازمان امور مالیاتی كشور و یا عدم رعایت مفاد این دستورالعمل توسط فعالان اقتصادی تخلف محسوب شده و با متخلفین مطابق قوانین موضوعه و قانون مالیات بر ارزش افزوده برخورد خواهد شد.

وزارت بازرگانی
وزارت امور اقتصادی و دارایی
وزارت صنایع و معادن
شورای اصناف كشور
روابط عمومی سازمان امور مالیاتی كشور